Возмещение убытков по осаго проводки

Страховщик заплатил за ремонт автомобиля или налоговые последствия ДТП

Страхование автотранспорта призвано уменьшить риски и проблемы владельца автомобиля, если с его авто что-то случится. Однако в действительности страховка, снимая одни проблемы, одновременно рождает и другие. В частности, с налогом на прибыль.

Вводная информация

В сфере автотранспорта существует две принципиально разные схемы страхования. Первая — страхование ответственности владельца автомобиля. Данная страховка может быть как обязательной (всем известное ОСАГО), так и добровольной (ДСАГО). Но в любом случае рассчитана она только на возмещение ущерба другому (или другим) участнику ДТП, совершенного по вине застрахованного. Проще говоря, за счет страховки будет оплачен ремонт другим участникам ДТП. Свою машину виновник будет ремонтировать за свой счет.

Вторая схема страхования — страхование имущества (КАСКО). Она, напротив, предполагает, что расходы по ремонту застрахованного имущества возмещаются страховой компанией вне зависимости от того, кто является виновником ДТП. Другими словами, если в приведенном выше примере автомобиль застрахован по КАСКО, то расходы по его ремонту будут лежать уже не на владельце-виновнике аварии, а на страховой компании. Вот на этом виде страхования мы сегодня и остановимся подробнее, рассмотрев налоговые последствия ремонта за счет страховой.

Три варианта возмещения ущерба

Прежде чем перейти к налоговым последствиям, надо сказать о страховании КАСКО еще несколько слов. В зависимости от условий договора страхования, ремонт за счет страховой компании может выглядеть по-разному. Самым, пожалуй, удобным для организации способом будет ремонт автомобиля по направлению страховой компании. В этом случае застрахованного не волнует ни стоимость ремонта, ни составление сметы, ни прочие технические вопросы. Автомобиль просто отправляется в сервис, производится ремонт, а оплату за ремонт перечисляет страховая компания. Но такой способ возмещения убытков, как правило, влечет удорожание страховки.

Поэтому страховые компании предлагают альтернативу — выплату «живыми» деньгами. При этом такая выплата, как правило, производится на основании калькуляции, составляемой либо оценщиком, либо сервисом. Но в любом случае тут есть риск, что полученные деньги могут не покрыть стоимости ремонта.

Суммируя вышесказанное, мы получаем три варианта, налоговые последствия которых нам нужно будет рассмотреть в рамках данной статьи. Вариант первый — страховщик оплачивает ремонт непосредственно автосервису. Вариант второй — выплата «живыми» деньгами, которых хватило на покрытие ущерба (тут, кстати, возможен нюанс, когда остались «лишние» деньги). И вариант третий — выплата «живыми» деньгами, которых не хватило на покрытие ущерба.

Ни доходов, ни расходов

С точки зрения налогообложения вариант, при котором организация-страхователь вообще не участвует в денежных расчетах в связи с повреждением ее имущества, самый простой. Тут не требуется отражать ни доходы, ни расходы. Ведь никаких средств на счета организации не поступает, расходов на ремонт она также не несет. А поскольку все эти взаимоотношения строятся в рамках возмездного договора страхования, то говорить о получении безвозмездной услуги или работы также не приходится.

Подтверждает правильность такого подхода и налоговая служба. Так в письме УФНС России по г. Москве от 21.03.07 № 19-11/25344 сказано: если условиями договора страхования и правилами страхования предусмотрена компенсация ущерба путем восстановления автомобиля непосредственно страховой компанией без привлечения страхователя, у последнего не возникает обязанности формировать доходы для целей налогообложения в сумме страхового возмещения. Равно как у него нет права включить стоимость ремонта в свои расходы.

Доходы покрывают расходы

Перейдем теперь к «денежным» вариантам. Если договором страхования предусмотрено, что сумму, в которую оценен ущерб, страховая компания перечисляет организации – владельцу автомобиля, то поступившая сумма будет формировать внереализационный доход этой организации. Связано это с тем, что перечень всех тех доходов, которые не включаются в налоговую базу, приведен в статье 251 НК РФ. И доход в виде страховой выплаты там не назван. Следовательно, поступившую сумму нужно отразить в доходах.

Подтверждают эту позицию и письма Минфина (см., например, письма от 01.02.10 № 03-03-06/2/17 и № 03-03-06/2/14), в которых также говорится, что поступившее страховое возмещение по договору добровольного имущественного страхования включается в состав доходов. А в письме от 08.10.09 № 03-03-06/1/656 Минфин выразился конкретнее — такие доходы учитываются на основании абзаца 1 и 2 статьи 250 НК РФ как прочие внереализационные доходы.

Соответственно в дальнейшем стоимость ремонта поврежденного автомобиля организация учтет в расходах на основании статьи 260 НК РФ в размере фактически понесенных затрат. Основанием для включения этих сумм в расходы будут акты выполненных работ, документы, подтверждающие закупку запасных частей и т.п.

Таким образом, если полученная от страховой компании сумма полностью истрачена на ремонт, то в налоговом учете расходы перекроют доходы и налоговая база по данной хозяйственной операции будет равна нулю. Если же удастся отремонтировать автомобиль дешевле, то расходы окажутся меньше доходов и по данной операции останется прибыль.

Доходы меньше расходов

Третий вариант развития событий при попадании застрахованного по КАСКО автомобиля в ДТП предполагает получение от страховой компании суммы, которая стоимость ремонта не покрывает. Очевидно, что в таком случае собственнику авто придется доплатить сервису за ремонт. А значит, встает вопрос с учетом этих дополнительных расходов.

Налоговый кодекс не содержит прямого ответа на вопрос можно ли включить в расходы стоимость ремонта, оплаченного сверх суммы, полученной от страховой компании. Статья 260 НК РФ, регулирующая вопросы учета расходов на ремонт основных средств, запрета на подобное поведение не содержит. Но и прямо эти расходы не называет.

Такая ситуация дала налоговым органам возможность толковать НК РФ в пользу бюджета. Так, в письме УФНС России по г. Москве от 21.03.07 № 19-11/25344 указано: расходы на ремонт автомобиля учитываются при налогообложении прибыли в размере, не превышающем сумму полученного страхового возмещения. Логичного и понятного объяснения данному выводу в письме налоговики, к сожалению, не дают.

Однако если мы обратимся к судебной практике, то обнаружим, что суды вовсе не против включения подобных затрат в расходную часть налоговой базы. При этом подход судов отличается обоснованностью и логичностью (в отличие от приведенного выше письма). Более того, эти решения позволяют хоть как-то понять и логику инспекторов. Поэтому остановимся на них подробнее.

Начнем с более свежего постановления ФАС Московского округа от 14.05.10 № КА-А40/4457-10. В нем рассматривался спор по поводу уменьшения налоговой базы на расходы по ремонту автомобиля в части, превышающей полученное страховое возмещение. Инспекторы настаивали на том, что такие расходы при налогообложении прибыли не учитываются. По их мнению, суть договора страхования в том, что страховое возмещение отражает действительный размер ущерба. Поэтому раз налогоплательщик получил страховое возмещение, то другие расходы на ремонт поврежденного авто учитывать уже нельзя.

Однако суд с этим подходом не согласился, указав, что данные расходы связаны с деятельностью налогоплательщика, направленной на получение дохода, являются экономически оправданными и документально подтвержденными. Запрета на их учет при налогообложении прибыли НК РФ не содержит.

Читайте так же:  Подать жалобу на бездействие прокуратуры

Схожие аргументы привел и ФАС Уральского округа в постановлении от 07.07.08 № Ф09-4771/08-С3. Это дело ценно тем, что оно прошло через ВАС РФ и судьи отказались пересматривать сделанные нижестоящими судами выводы, подтвердив таким образом их правильность (см. определение ВАС РФ от 06.11.08 № 14389/08).

Так что можно констатировать: затраты на ремонт автомобиля в размере, превышающем страховое возмещение, можно включить в расходную часть налоговой базы. Ведь в НК РФ нет нормы, согласно которой расходом считаются только затраты на ремонт в размере полученного страхового возмещения. Наоборот, в статье 260 НК РФ говорится, что в расходы включаются суммы фактических затрат на ремонт основных средств.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/10/5292

Возмещение убытков по осаго проводки

Как отразить в бухучете и при налогообложении последствия ДТП с автомобилем организации

С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Бухучет и налогообложение операций, связанных с устранением последствий ДТП, зависят:
– от условий договора, по которому был застрахован автомобиль организации;
– от того, кем признан водитель автомобиля – виновным в ДТП или потерпевшей стороной.

В ДТП могут участвовать автомобили:
– застрахованные по договорам обязательного (ОСАГО) и/или добровольного (ДСАГО) страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
– одновременно застрахованные по договорам ОСАГО (ДСАГО) и КАСКО (риск «ущерб»);
– не застрахованные по договорам ОСАГО (ДСАГО).

Автомобиль застрахован по договору ОСАГО (ДСАГО)

Водитель автомобиля организации признан потерпевшей стороной

В этом случае страховая компания виновной стороны выплатит организации страховое возмещение (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263).

Кроме того, организация вправе обратиться за возмещением ущерба непосредственно к той страховой компании, в которой она застрахована. Это возможно при одновременном соблюдении двух условий:
– в результате ДТП причинен вред только имуществу;
– указанное ДТП произошло с участием двух транспортных средств. При этом ответственность владельцев каждого транспортного средства застрахована.

Об этом сказано в статье 14.1 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ.

Страховая компания принимает решение о выплате страхового возмещения при наличии документов о происшествии, оформленных уполномоченными сотрудниками милиции (п. 5 ст. 11 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ). В исключительных случаях такие документы могут быть оформлены без участия сотрудников милиции. Это возможно при одновременном выполнении условий:
– в результате ДТП причинен вред только имуществу;
– указанное ДТП произошло с участием двух транспортных средств. При этом ответственность владельцев каждого транспортного средства застрахована;
– обстоятельства причинения вреда, характер повреждения транспортных средств не вызывают разногласий у участников ДТП и зафиксированы в извещении.

Такой порядок установлен в пункте 8 статьи 11 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ.

Если документы будут оформлены без участия сотрудников милиции, то размер страхового возмещения составит не более 25 000 руб. (п. 10 ст. 11 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ). В этом случае организация не вправе обратиться к своей страховой компании за дополнительным возмещением (п. 11 ст. 11 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).

Если документы оформлены с участием сотрудников милиции, страховое возмещение можно получить в размерах, указанных в статье 7 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ:
– 120 000 руб. – по одному поврежденному автомобилю;
– 160 000 руб. – если пострадало несколько автомобилей.

В бухучете сумму страхового возмещения включите в состав прочих доходов (п. 9 ПБУ 9/99). Такие доходы признаются на дату поступления страховых выплат на расчетный счет организации. Это связано с тем, что акт о страховом случае, на основании которого начисляется возмещение, страховые компании представляют только после перечисления выплаты. Если дело рассматривалось в суде, то доходы признайте на дату вступления судебного решения в законную силу. Это следует из положений пунктов 70, 71 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263, а также пункта 16 ПБУ 9/99.

Операции, связанные с поступлением страхового возмещения, отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислена сумма страхового возмещения;

Дебет 51 Кредит 76
– получено страховое возмещение.

О том, как учесть расходы на ремонт автомобиля, см. Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств. Вопрос о принятии к вычету НДС по ремонтным работам, которые возмещает страховая компания, является спорным.

Вместо денежной выплаты страховая компания (по согласованию с организацией) может отремонтировать автомобиль, поврежденный в ДТП (п. 65 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263). В этом случае организация не участвует в каких-либо хозяйственных операциях, поэтому никаких записей в бухучете делать не нужно (п. 1 ст. 1 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Если страховая выплата не полностью покрывает ущерб, нанесенный организации, разницу должна возместить виновная сторона (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263, п. 1 ст. 1068, ст. 1072 ГК РФ). В этом случае в учете сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражена сумма ущерба, подлежащая возмещению виновной стороной;

Дебет 51 (50) Кредит 76
– поступили средства от виновной стороны в счет возмещения ущерба

Водитель автомобиля организации признан виновным в ДТП

В этом случае у организации может возникнуть два вида расходов:
– на ремонт собственного автомобиля;
– на возмещение потерпевшей стороне ущерба, не покрытого страховкой.

Оба вида расходов организация оплачивает за счет собственных средств.

В бухучете затраты, связанные с ремонтом собственного автомобиля, включите в состав прочих расходов (п. 13 ПБУ 10/99).

Если организация ремонтирует автомобиль собственными силами, в учете сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 20 (23, 25, 26, 44. )
– списаны расходы на ремонт, выполненный собственными силами.

Если организация ремонтирует автомобиль силами подрядчика (например, в автосервисе), сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– списаны расходы на ремонт, выполненный подрядчиком.

Подробнее об особенностях оформления и учета операций, связанных с ремонтом основных средств, см. Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств.

Если по результатам экспертизы автомобиль не подлежит восстановлению, его следует списать с учета. О том, как отразить списание основного средства в бухгалтерском и налоговом учете, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств.

Возместить ущерб, нанесенный автомобилю потерпевшей стороны, организация должна в размере, превышающем сумму страховой выплаты по договору ОСАГО (ДСАГО) (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263, п. 1 ст. 1068, ст. 1072 ГК РФ). Если страховка полностью покрывает причиненный ущерб, выплачивать потерпевшей стороне ничего не нужно (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263).

В бухучете сумму возмещения ущерба потерпевшей стороне включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Операции, связанные с возмещением ущерба, отразите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражена задолженность перед пострадавшей стороной сверх суммы, покрытой страховым возмещением (на основании документов, подтверждающих обязательства организации, например, по решению суда);

Читайте так же:  Реестр залоговых автомобилей официальный сайт

Дебет 76 Кредит 51 (50)
– погашена задолженность по возмещению ущерба потерпевшей стороне.

Водитель, виновный в ДТП, обязан в полной сумме возместить ущерб, нанесенный организации (подп. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ). Таким образом, из его заработка можно удержать:
– сумму, которую организация выплатила пострадавшей стороне сверх страховки ОСАГО (ДСАГО);
– стоимость ремонта собственного автомобиля (если автомобиль не был застрахован по договору КАСКО).

Автомобиль одновременно застрахован по договору ОСАГО (ДСАГО) и КАСКО (риск «ущерб»)

Водитель автомобиля организации признан потерпевшей стороной

В этом случае затраты на ремонт собственного автомобиля покроет страховая компания (п. 3 ст. 10 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1).
Суммы поступивших страховых выплат и расходы на ремонт учитывайте в общем порядке.

Водитель автомобиля организации признан виновным в ДТП

В этом случае у организации могут возникнуть расходы в сумме возмещения ущерба потерпевшей стороне (в части, не покрытой страховкой по договору ОСАГО (ДСАГО)) (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263, п. 1 ст. 1068, ст. 1072 ГК РФ). В бухучете сумму возмещения ущерба потерпевшей стороне включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Затраты на ремонт собственного автомобиля покроет страховое возмещение по договору КАСКО. Страховая компания, с которой заключен договор КАСКО, может:
– отремонтировать автомобиль за свой счет;
– перечислить на счет организации страховое возмещение на покрытие стоимости ремонта автомобиля (полной стоимости автомобиля, если автомобиль не подлежит восстановлению).

Если страховая компания самостоятельно ремонтирует автомобиль, никаких записей в бухучете делать не нужно (п. 1 ст. 1 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Суммы поступивших страховых выплат и расходы на ремонт учитывайте в общем порядке.

Порядок налогового учета доходов и расходов, связанных с ДТП, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Автомобиль одновременно застрахован по договору ОСАГО (ДСАГО) и КАСКО (риск «ущерб»)

Водитель автомобиля организации признан потерпевшей стороной

В этом случае затраты на ремонт собственного автомобиля покроет страховая компания (п. 3 ст. 10 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1).
Суммы поступивших страховых выплат и расходы на ремонт учитывайте в общем порядке.

Водитель автомобиля организации признан виновным в ДТП

В этом случае у организации могут возникнуть расходы в сумме возмещения ущерба потерпевшей стороне (в части, не покрытой страховкой по договору ОСАГО (ДСАГО)) (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263, п. 1 ст. 1068, ст. 1072 ГК РФ). В бухучете сумму возмещения ущерба потерпевшей стороне включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Затраты на ремонт собственного автомобиля покроет страховое возмещение по договору КАСКО. Страховая компания, с которой заключен договор КАСКО, может:
– отремонтировать автомобиль за свой счет;
– перечислить на счет организации страховое возмещение на покрытие стоимости ремонта автомобиля (полной стоимости автомобиля, если автомобиль не подлежит восстановлению).

Если страховая компания самостоятельно ремонтирует автомобиль, никаких записей в бухучете делать не нужно (п. 1 ст. 1 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Суммы поступивших страховых выплат и расходы на ремонт учитывайте в общем порядке.

Порядок налогового учета доходов и расходов, связанных с ДТП, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Водитель автомобиля организации признан потерпевшей стороной

Страховое возмещение (сумму, полученную в возмещение ущерба от виновной стороны) включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой признания таких доходов является:
– при методе начисления – день поступления средств от страховой компании или день вступления в законную силу судебного решения о возмещении ущерба (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, п. 70, 71 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. № 263);
– при кассовом методе – день поступления средств на расчетный счет (в кассу) организации (п. 1 ст. 273 НК РФ).

При этом расходы на ремонт автомобиля уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль в обычном порядке.

Водитель автомобиля организации признан виновным в ДТП

Ущерб при ДТП, который сотрудник нанес третьим лицам (сверх возмещения по страховке), возмещайте за счет средств организации (ст. 1068 ГК РФ). При этом сотрудник, нанесший ущерб, обязан компенсировать такие расходы в полном объеме (подп. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

Сотрудник должен возместить:
– сумму, которую организация перечислила пострадавшей стороне сверх возмещения по договору страхования;
– стоимость ремонта автомобиля организации (если организация не заключала договор добровольного страхования имущества или страховка не полностью покрыла расходы на ремонт).

При расчете налога на прибыль стоимость ущерба, которую должен погасить виновный, отразите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

При кассовом методе размер внереализационных доходов будет равен сумме удержаний из зарплаты сотрудника в каждом отчетном периоде (п. 2 ст. 273 НК РФ).

При методе начисления доход определяйте на дату признания ущерба виновным лицом. Если организация добивается возмещения ущерба через суд, датой признания дохода является день вступления судебного решения в законную силу. Об этом сказано в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ. Если решение не будет обжаловано, оно вступает в силу через 10 дней после вынесения (ст. 321 Гражданского процессуального кодекса РФ). В этом случае доходы признаются в размере, указанном в судебном решении.

Страховое возмещение, полученное по договору КАСКО, учтите в порядке, предусмотренном для отражения страхового возмещения потерпевшей стороной

Источник: http://www.glavbukh.ru/forum/archive/index.php/t-52285.html

Отражение возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Отражение возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия

На практике встречаются ситуации, когда сотрудник организации, управляя автомобилем, принадлежащим предприятию на праве собственности, попадает в ДТП. Если водитель данного транспортного средства признан потерпевшим, а другие участники ДТП застрахованы по ОСАГО, то предприятию полагается возмещение. Для его получения необходимо обратиться в страховую компанию виновника происшествия и уведомить ее о том, что наступил страховой случай, а также представить подтверждающие документы. При получении положительного решения от страховщика необходимо будет только дождаться оценки и получить согласованную сумму возмещения ущерба. После ее поступления на счет можно произвести ремонт транспортного средства.

Отражение задолженности страховщика в 1С Бухгалтерия 8.3

Для регистрации автомобиля в органах ГИБДД в обязательном порядке требуется полис ОСАГО, поэтому сразу после приобретения транспортного средства необходимо его застраховать и только потом эксплуатировать. На основании сведений, имеющихся в ГИБДД, будет также начисляться транспортный налог. Если в последующем автомобиль будет продан, необходимо осуществить действия по снятию его с учета.

Чтобы начислить сумму возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия, необходимо воспользоваться документом по созданию бухгалтерской операции. После его проведения в информационной системе скорректируются соответствующие значения учетных регистров. Заполняется документ следующим порядком:

  • Создать документ, который доступен в одноименном разделе меню. Выбирается способ формирования документа вручную.
  • В качестве вида документа следует указывать операцию.
  • Необходимо обязательно отразить дату, когда была начислена сумма возмещения по ОСАГО.
  • При формировании проводок по дебету счет должен быть 76.01.1, на котором отражаются расчеты по страхованию имущества и личности. В качестве субконто по данному счету следует выбирать страховую компанию, которая будет производить выплаты, из справочника контрагентов (куда сведения о ней должны быть предварительно внесены). В поле для второго субконто необходимо указать документ, являющийся основанием для начисления и выплату возмещения.
  • По кредиту операция отражается на счете 91.01, где учитываются прочие доходы. В качестве первого субконто указывается соответствующая статья доходов (исходя из настроек организации), а во втором субконто указывается страховая компания.
  • Далее необходимо заполнить все остальные обязательные значения.
  • При необходимости, можно распечатать бухгалтерскую справку по данной операции.
  • По завершении всех действий следует документ сохранить, провести и закрыть.
Читайте так же:  Контакты комиссии по делам несовершеннолетних

Отражение получения возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия 8.3

Чтобы отразить поступление средств от страховой компании на счет организации в информационной системе, следует заполнить документ, которым вносятся сведения в 1С Бухгалтерия обо всех поступлениях на расчетный счет. После его проведения в базе данных будут осуществлены необходимые изменения в учетных регистрах.

Заполнение документа необходимо производить с учетом следующих рекомендаций:

  • Создать новый документ, который находится в разделе меню 1С Бухгалтерия 8.3, посвященном работе с банком и кассой.
  • Видом операции являются прочие поступления на расчетный счет.
  • По кредиту данная операция отражается на счете 76.01.1, поскольку получено страховое возмещение.
  • Обязательно следует указать договор, на основании которого происходят поступления.
  • Также следует заполнить все обязательные поля.
  • По окончании работы с документом, необходимо его провести, сохранить и закрыть.

Чтобы проверить, корректно ли ведется в 1С Бухгалтерия учет получения страховых возмещений, можно просмотреть сформированные описанным документом проводки с помощью функции.

Источник: http://www.softservis.com/blog/otrazhenie-osago-bukhgalteriya/

ОСАГО при УСН «Доходы минус расходы»

osago_pri_usn_dohody_minus_rashody.jpg

Похожие публикации

Затраты по ОСАГО относятся к прочим расходам по обычной деятельности. Предприятия на УСН «Доходы минус расходы» при расчете базы единого налога вправе уменьшить доходы на сумму затрат, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ. В п. 7 означены расходы по обязательному страхованию, следовательно, страховка ОСАГО включается в расходы по УСН. Согласно п. 2 ст. 263 НК, обязательное страхование в расходах «упрощенца» признается в рамках утвержденных в соответствии с законом страховых тарифов. Если такие тарифы не утверждены, зачесть в расходах можно всю сумму издержек.

К сведению! Учесть в затратах для налоговой базы расходы на добровольное страхование ТС нельзя, поскольку такой полис приобретается по собственной инициативе компании.

Например, если компанией приобретен и введен в работу автомобиль, за который оплачены полис ОСАГО стоимостью 25000 руб. и КАСКО на сумму 55000 руб., бухгалтер имеет право учесть в затратах лишь 25000 руб. по обязательному страхованию. На стоимость полиса КАСКО уменьшить базу нельзя.

Учет ОСАГО при УСН

В бухучете расходы по ОСАГО можно признать одномоментно в отчетном периоде, когда они были произведены, или списывать их на протяжении всего срока действия договора, распределив равными частями (п. 19 ПБУ 10/99). Приемлемый способ закрепляют в учетной политике по бухучету. В налоговом учете подобные затраты признаются по факту осуществления платежа (ст. 346.17 НК).

Учет ОСАГО при УСН «Доходы минус расходы» осуществляется на счетах соответствующих производств – 20-го счета (основного), 23-го, 25-го, 26-го, 29-го, 44-го (вспомогательных, коммерческих, обслуживающих), корреспондирующихся со счетом 76 на специально выделенном субсчете «Расчеты по страхованию».

Применение счета 76 обусловлено спецификой расчетов со страховой компанией: оплата приобретенного полиса не означает, что услуга страхования полностью оказана, поскольку всегда существует возможность возврата части страховой премии при досрочном расторжении договора страхования, или при возмещении ущерба, понесенного при ДТП.

ОСАГО при УСН «Доходы минус расходы»: проводки

Рассмотрим, как учесть покупку полиса ОСАГО на примере:

Компания на УСН «Доходы минус расходы» 01.04.2019 приобрела для производственных нужд автомобиль, оплатив в тот же день полис ОСАГО стоимостью 15000 руб. на год. По учетной политике компании вся сумма затрат по ОСАГО списывается единовременно после оплаты.

Бухгалтер фирмы оформит в бухучете на дату оплаты проводки:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Приобретен полис ОСАГО (уплачена страховая премия)

Источник: http://spmag.ru/articles/osago-pri-usn-dohody-minus-rashody

Учет страхового возмещения по ОСАГО

Как в бухгалтерском и налоговом учете (при методе начисления) отразить поступление страховой суммы по ОСАГО на ремонт автомобиля, состоящего на балансе организации?

В бухгалтерском учете сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору ОСАГО, признается прочим доходом организации на основании пунктов 8 и 10.2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) прочие доходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчете 91-1 «Прочие доходы».

В учете отражаются проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1 — отражена задолженность страховой компании; Дебет 51 Кредит 76 — получено страховое возмещение от страховой компании.

В налоговом учете сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору ОСАГО, учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ на дату принятия страховщиком решения об осуществлении данной страховой выплаты (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Подписчики ИТС ПРОФ имеют возможность получать письменные консультации аудиторов по сложным вопросам учета и налогообложения.

Свои вопросы Вы можете направлять по адресу [email protected]

В письме с вопросом необходимо указать название организации-подписчика и регистрационный номер программы «1С:Предприятие», на который оформлена платная подписка ИТС ПРОФ.

Ознакомиться с другими ответами на вопросы подписчиков ИТС можно здесь

Источник: http://buh.ru/articles/faq/821/

Расходы на страхование в бухгалтерском учете

strahovanie.jpg

Похожие публикации

При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.

Расходы на страхование и его основные виды

Данные расходы выражаются в виде оплаты страховой премии, т.е. вознаграждения страховщику за его услуги (ст. 954 ГК РФ). В зависимости от условий договора она может выплачиваться единовременно или в рассрочку.

Предприятие в своей деятельности может применять разные виды страхования:

  • Личное (жизни и здоровья своих работников).
  • Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
  • Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
  • Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).

Страхование в бухгалтерском учете (БУ)

Для учета расчетов по обязательному и добровольному страхованию используется сч. 76, к которому открываются отдельные субсчета.

Когда производится оплата страховой премии, бухгалтерские проводки будут такими:

ДТ 76 – КТ 51 (50) — оплачена сумма премии

Данные услуги не облагаются НДС, поэтому и проводок по налогу здесь не будет (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С точки зрения БУ страховая премия относится к «обычным» расходам (п. 5, 6 ПБУ 10/99). Договор может иметь срок действия, охватывающий несколько отчетных периодов. Действующие нормативные документы не содержат конкретных указаний о том, как в этом случае следует учитывать затраты – сразу, или распределяя по периодам. Организация может сама определить методику, отразив выбранный вариант в учетной политике.

Читайте так же:  Политика оператора обработки персональных данных

Для первого варианта, когда сразу списывается вся страховая премия, проводки будут следующими:

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 76 – сумма отнесена на затраты полностью.

Счет учета затрат выбирают, исходя из того, к какой категории активов относится застрахованный объект.

Если принято решение распределять затраты на несколько периодов, то следует использовать счет 97 «Расходы будущих периодов». Та часть премии, которая относится к первому месяцу действия договора, списывается таким образом, как показано выше. Оставшаяся часть премии распределяется по месяцам до истечения срока полиса:

ДТ 97 – КТ 76.1 – оставшаяся часть отнесена на РБП,

ДТ 20 (23,25,26,44) – КТ 97 – ежемесячное отнесение на затраты.

При возникновении страхового случая предприятие получает страховое возмещение. Проводки в бухгалтерском учете будут такими:

ДТ 76 – КТ 91.1 – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76 – получены денежные средства от страховщика.

Таким образом, возмещение по страховому полису с точки зрения БУ является прочими доходами.

Видео (кликните для воспроизведения).

Учет затрат в данном случае не зависит от вида договора или объекта. Это могут быть бухгалтерские проводки по страхованию автотранспорта, грузов, личному и т.п.

Исключением являются обязательные страхвзносы во внебюджетные фонды. Они учитываются в особом порядке (по сути их можно считать платежами, аналогичными налогам) и в данной статье не рассматриваются.

Пример

Предприятие приобрело полис ОСАГО для принадлежащего ему легкового автомобиля. Срок действия полиса – 1 год, стоимость – 2400 руб. В учетной политике указано, что затраты, связанные с ОСАГО, отражаются с использованием сч. 97 «РБП». Автомобиль попал в аварию, ущерб в сумме 10 тыс. руб. был возмещен страховой компанией виновника ДТП. По договору ОСАГО проводки в бухгалтерском учете следующие:

ДТ 76.1 – КТ 51 (2 400 руб.) – оплачен полис ОСАГО сроком на 1 год;

ДТ 26 – КТ 76.1 (200 руб.) – списаны расходы за первый месяц действия полиса (2400 / 12 мес.);

ДТ 97 — КТ 76.1 (2 200 руб.) – остаток премии отнесен на РБП;

ДТ 26 – КТ 97 (200 руб.) – ежемесячное списание;

ДТ 26 – КТ 60 (10 000 руб.) – расходы на ремонт после ДТП;

ДТ 76.1 – КТ 91.1 (10 000 руб.) – начислено страховое возмещение;

ДТ 51 – КТ 76.1 (10 000 руб.) – получено возмещение от страховщика.

Особенности налогового учета страхования (НУ)

Правила НУ здесь существенно отличаются от правил БУ:

  1. Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
  2. Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль, т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
  3. Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).

Чтобы свести к минимуму отклонения между двумя видами учета, целесообразно для БУ по долгосрочным договорам использовать счет 97. В этом случае, при соблюдении лимитов затрат, налоговые разницы не возникают.

Вывод

Расходы на страхование в бухгалтерском учете можно отражать единовременно, или распределяя их на весь период. Чтобы свести к минимуму налоговые разницы, лучше использовать второй вариант.

Источник: http://spmag.ru/articles/rashody-na-strahovanie-v-buhgalterskom-uchete

Бухгалтерский учет операций по договорам добровольного страхования

Для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию работников организации Планом счетов финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

На основании пунктов 7, 8 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее — ПБУ 10/99), расходы на добровольное страхование работников могут относиться к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу. При этом, согласно пункту 18 ПБУ 10/99 расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Традиционным сроком для заключения договора добровольного страхования является 1 год. В случае заключения договора добровольного страхования на срок 12 месяцев, расходы по нему признаются в учете ежемесячно в размере 1/12 от суммы страхового взноса.

Информация о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам обобщается на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», списываются организациями в дебет счетов учета затрат.

Начисление суммы страхового возмещения, причитающейся по договору страхования работнику организации, в случае наступления страхового случая, отражается в бухгалтерском учете, согласно Плану счетов:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, в соответствии с договорами страхования, отражаются:

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

На практике, в большинстве случаев, выплаты пострадавшему сумм страхового возмещения производятся без участия страхователя, и страховая сумма выплачивается страховщиком непосредственно застрахованному.

Пример 1.

В январе, производственной организацией заключен договор со страховой компанией на добровольное страхование от несчастных случаев своих работников сроком на один год. Страховой взнос, в соответствии с условиями договора, уплачивается организацией единовременно в сумме 54 000 рублей. В июле, в результате страхового случая, одному из работников произведена страховая выплата в размере 6800 рублей. Указанная сумма перечислена страховой организацией на расчетный счет организации и выдана застрахованному работнику из кассы организации.

Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете организации:

Бухгалтерские записи в январе.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Перечислена сумма страхового взноса страховщику

Сумма страхового взноса отражена в составе расходов будущих периодов

Отражены в составе расходов по страхованию, относящиеся к текущему месяцу (54 000 рублей : 12)

Начислена сумма страхового возмещения

Получены средства от страховой компании для выплаты застрахованному лицу

Выплачено страховое возмещение работнику организации

Пример 2.

Организация 6 января заключила договор добровольного медицинского страхования на 1 год (366 дней). Страховая премия составила за год 20 000 рублей на каждого из 15 сотрудников. Страховые взносы были уплачены разовым платежом 6 января.

Для правомерного списания страховых взносов организация должна рассчитать их сумму за январь.

Она составила 21 369,86 рубля (20 000 рублей х 15 человек / 365 дней) х (31 день – 5 дней)).

Читайте так же:  Выморочное имущество статья 1151

Рассчитаем сумму на оставшиеся месяцы текущего года.

Она составила 24 956,41 рубля (20 000 рублей х 15 человек / 365 дней) х (365 дней -31 день) / 11.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

51

Перечислена страховщику страховая премия (20 000 рублей х 15 человек)

97

76-1

Страховая премия отнесена на расходы будущих периодов

44

97

Приняты к учету страховые взносы за январь текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за февраль текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за март текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за апрель текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за май текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за июнь текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за июль текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за август текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за сентябрь текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за октябрь текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за ноябрь текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за декабрь текущего года

44

97

Приняты к учету страховые взносы за январь следующего года

Более подробно с вопросами, касающимися расходов будущих периодов, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Расходы будущих периодов».

Бухгалтерский учет операций по договору добровольного страхования груза

В соответствии с пунктом 2 ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 года №44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (далее ПБУ 5/01) товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

Согласно пункту 5 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости. В соответствии с пунктом 6 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

К фактическим затратам относятся:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально — производственных запасов;

— не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально — производственных запасов;

— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально — производственные запасы;

— затраты по заготовке и доставке материально — производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. В нашем случае это расходы на страхование груза.

Пример 1.

Организация, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, приобрела партию товара стоимостью 120 000 рублей (в том числе НДС). Для доставки товара заключен договор на транспортно-экспедиционное обслуживание. Одним из условий договора является страхование товара заказчика за его счет путем заключения договора со страховой организацией. Стоимость услуг транспортной организации по доставке товара составляет 4 800 рублей (в том числе НДС), Расходы по страхованию составляют 7000 рублей. В страховом полисе, выданном страховой организацией, указано, что страхователем является транспортная организация, а выгодоприобретателем – организация, купившая товар. Задолженность перед поставщиком товара и транспортной организацией погашена с расчетного счета организации.

На счетах бухгалтерского учета данная операция будет отражена следующим образом.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Оприходован поступивший товар

Отражен НДС по поступившим товарам

Включены в стоимость товара транспортные расходы

Отражен НДС по транспортным расходам

Включены в стоимость товара расходы по страхованию

Произведена оплата поставщику товара.

Произведена оплата транспортной организации за доставку и страховку товара

Принят к зачету НДС по товарам и транспортным услугам

Что касается основных средств, то на основании пункта 12 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 года №26н, то в их первоначальную стоимость включаются фактические расходы организации на доставку, и приведение основного средства в пригодное для использования состояние. Согласно же пункту 8 ПБУ 6/01, в стоимость основных средств разрешено включать и иные затраты, связанные с их изготовлением и приобретением. Основываясь на эти пункты ПБУ, можно сказать, что в расходы могут включаться и затраты по страхованию грузов.

В плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года №94н, для расчетов по страхованию, предусмотрен счет 76 субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Пример 2.

Организация приобрела холодильный шкаф 10 ноября по цене 410000 руб. (без НДС) и застраховала его на период перевозки. Страховая премия в размере 900 рублей, была выплачена страховой компании 11 ноября. Шкаф был доставлен на место и введен в эксплуатацию 17 ноября. Перевозка обошлась организации в 15000 рублей.

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отражена стоимость холодильника

Отражена сумма страховой премии

Уплачена страховая премия

Отражена стоимость перевозки

Холодильник сдан в эксплуатацию

Бухгалтерский учет операций по добровольному страхованию транспортного средства

В бухгалтерском учете, согласно пункту 5 ПБУ 10/99, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности. Следовательно, расходы организации по страхованию транспортных средств относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Согласно пункту 18 ПБУ 10/99, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). При этом должны быть соблюдены условия указанные в пункте 16 ПБУ 10/99.

В соответствии с пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции) в течение периода, к которому они относятся.

Следовательно, если договор страхования заключен на период, который превышает 12 месяцев, суммы страхового взноса следует учитывать как расходы будущих периодов. Затем их следует ежемесячно равными долями списывать на счета учета затрат.

Пример 3.

Организация 15 апреля застраховала добровольно собственный автомобиль «ВАЗ –2107» от угона. Срок действия договора составляет 12 месяцев (с 15 апреля текущего года по 15 апреля следующего года включительно). Сумма страхового платежа по договору добровольного страхования составляет 15 000 рублей, которая была перечислена 15 апреля текущего года.

Отражение операций в бухгалтерском учете, которые проведены 15 апреля текущего года:

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/105131/

Возмещение убытков по осаго проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here