Субъекты судебно экономической экспертизы

Субъекты судебно-экспертной деятельности

Для определения понятия судебно-экономической экспертизы следует прежде рассмотреть само понятие экспертизы. Термин “экспертиза” происходит от латинского “ехpertus”, что означает “опытный”, “сведущий”.

Экспертиза — это исследование и решение опытными специалистами вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или других отраслей знаний Зажицкий В. Заключение аудитора — экспертиза или ревизия? / Российская юстиция. 1996. № 8..

Объекты экспертизы — это закрепленные в материалах дела и предусмотренные процессуальным законодательством источники информации; в их числе главная роль принадлежит вещественным доказательствам, вещной обстановке места происшествия, образцам для сравнительного экспертного исследования. Объекты экспертизы часто не совпадают с предметами -вещественными доказательствами Дмитриенко Т. В., Чаадаев С. Г. Судебная бухгалтерия. М.: «Гелиос АРВ». 1998. с. 156..

В системе судебной экспертизы с учетом следственно-судебной и экспертной практики можно выделить различные уровни, классы, одним из которых является судебно-экономический. В этом классе наиболее распространенными ныне являются судебно-бухгалтерские, финансово-кредитные и комплексные (комиссионные) экономические экспертизы.

Изучение следственной, судебной и экспертной практики показывает, что при расследовании и рассмотрении преступлений (нарушений договорных отношений) в сфере экономики из всей системы специальных экономических знаний чаще всего необходимо применять такие науки, как бухгалтерский учет, экономика финансов и кредита.

Судебно-экономические экспертизы предлагается классифицировать на следующие роды:

  • Ш судебная бухгалтерская экспертиза;
  • Ш судебная финансово-кредитная экспертиза;
  • Ш комплексные и комиссионные судебно-экономические экспертизы Дмитриенко Т. В., Чаадаев С. Г. Судебная бухгалтерия. М.: «Гелиос АРВ». 1998. с. 162..

Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы можно подразделить на четыре группы. К первой группе относится установление обоснованности оприходования и списания материальных ценностей и денежных средств. Ко второй группе относится установление наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств. При решении этих задач бухгалтерская экспертиза устанавливает не только сам факт наличия (отсутствия) недостачи или излишков, но также ее (их) размеры, место и время образования, суммы материального ущерба, а также способы сокрытия недостачи (излишков) материальных ценностей и денежных средств или другого вида материального ущерба в бухгалтерском учете. К третьей группе относится определение правильности ведения бухгалтерского учета, отчетности и организации контроля в целях установления правильности документального оформления операций в бухгалтерских документах. К четвертой группе относится установление круга лиц, в ведении которых находились материальные ценности и денежные средства, а также ответственных лиц за нарушение правил ведения учета и контроля.

Эксперт-бухгалтер, как субъект судебно-экспертной деятельности, может решать также и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его специальных познаний.

Каждая экспертная задача должна конкретизироваться применительно к конкретным обстоятельствам дела. Бухгалтерская экспертиза тесно связана с другими родами экономических экспертиз, поэтому такие задачи, как обоснованность списания материальных ценностей или денежных средств, способы сокрытия недостач и другие могут потребовать проведения других родов экономических экспертиз или комплексных экономических экспертиз.

Финансовые и кредитные отношения — это такие, экономические отношения, посредством которых происходит образование и использование целевых фондов денежных средств и которые возникают между кредитором и заемщиком но поводу стоимости, передаваемой во временное пользование. Теория финансов и кредита является неразрывной частью всей системы экономических наук. Эта теория тесно связана с наукой бухгалтерского учета, так как раскрывает смысл таких понятий, как бюджет, финансирование, капитальные вложения, налоги, отчисление от прибыли и др. Количественное отражение всех этих категорий осуществляется бухгалтерским учетом.

Правонарушения в сфере экономики, как правило, совершаются путем использования различных хозяйственных операций, экспертное исследование которых требует применения комплекса знаний из различных экономических наук. Сталкиваясь с необходимостью исследовать какие-либо хозяйственные операции или экономические показатели, следователь и суд зачастую возлагают решение всех возникающих вопросов на экспертов-бухгалтеров, которые, не являясь универсальными специалистами, не могут ответить на вопросы, для решения которых требуется комплекс различных видов экономических знаний.

Отдельно взятый род экономических экспертиз решает одни вопросы совершенно самостоятельно, другие — лишь располагая выводом (заключением) другого рода экономических экспертиз. В случае комплексного подхода имеет место последовательное производство различных экономических экспертиз.

Комплексная бухгалтерская — финансово-кредитная экспертиза устанавливает сумму материального ущерба, причиненного выпуском недоброкачественной продукции. При этом эксперт-финансист устанавливает размер штрафов, подлежащих начислению, например, за поставку нестандартной, недоброкачественной продукции Пупко Г. М. Аудит и ревизия. — М.: Центр, 2002. с. 74..

Также серьезные трудности вызывает на практике вопрос о том, в каких случаях работники правоохранительных органов должны требовать производства аудиторской проверки или ревизии, а в каких — назначать экономическую или иную экспертизу. При его решении следует учитывать особенности ревизии и судебной экспертизы, а также различия между ними, которые вытекают из сущности и правовой природы указанных понятий.

Аудит — это независимая экспертная оценка финансовой отчетности организации в соответствии с действующими правовыми нормами путем проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета и соответствия исследуемых хозяйственных операций законодательству Данилевский Ю. А. и др. Аудит. — М.: Айрис-Пресс. 2002. с. 14..

Читайте так же:  Чем грозит нарушение комендантского часа

Ревизия — это важнейшее средство документального последующего контроля производственной и финансово-хозяйственной деятельности организаций или отдельных должностных лиц за определенный период, производимой на основании приказа или распоряжения правомочного должностного лица подчиненными ему работниками — специалистами в соответствующих областях знания. Она входит в первоочередные функции органов государственного и вневедомственного контроля Данилевский Ю. А. и др. Аудит. — М.: Айрис-Пресс. 2002. с. 27..

Судебная ревизия должна назначаться в тех случаях, когда с помощью ревизора (сведущего лица), также субъекта судебно-экспертной деятельности, необходимо собрать фактические и документальные данные, которые необходимы для дела.

Существенные различия между судебной ревизией в экспертизой имеются и в методах исследования. Ревизоры применяют методы фактической проверки: проводят инвентаризации, контрольные закупки сырья и материалов в производство, контрольные обмеры выполненных работ и др. Эксперт-экономист эти методы не применяет. Не пользуется он и некоторыми методами документальной проверки, например, восстановлением количественно-суммового учета.

Очевидно, что между судебной ревизией и экономической экспертизой имеются существенные процессуальные и методические различия. Процессуальное различие заключается в том, что ревизор самостоятельно собирает документы. Методическое различие заключается в том, что ревизор применяет такие методы фактической и документальной ревизии, которые не вправе применять эксперт.

Нормативная база проведения судебно-экономической экспертизы регулируется законодательством, а также Положением об организации производства судебных экспертиз в экспертных учреждениях Министерства юстиции РФ и Инструкцией о проведении судебно-бухгалтерских экспертиз, утвержденной Министерством юстиции РФ по согласованию с Прокуратурой, Верховным Судом и Министерством внутренних дел РФ. Эксперт-экономист в своих действиях руководствуется только законом и Стандартами (Правилами) аудиторской деятельности, а ревизор — еще и нормативными документами ведомства, которое назначило ревизию.

Таким образом, ревизор, как субъект судебно-экономической деятельности, является должностным лицом и выступает на предварительном следствии и в суде в качестве свидетеля, дает свидетельские показания. Ревизор составляет акт, где отражаются результаты ревизии. Эксперт не дает показаний на предварительном следствии или в суде, а делает заключение на основании своих познаний и исследований. Он является участником процесса и в пределах своей компетенции может задавать с разрешения следствия или суда вопросы обвиняемым и свидетелям.

В соответствии с задачами, стоящими перед ревизией как средством административно-хозяйственного контроля, ревизор обязан наряду с изучением фактического положения дел на контролируемом объекте выявлять нарушения и преступления, а расследование и оценка этих преступлений входит в обязанности уполномоченных на то органов. Эксперт же исследует и устанавливает факты лишь в пределах своей компетенции, дает им квалифицированную оценку и не имеет целью своей деятельности выявление фактического положения дел на каком-либо хозяйственном объекте.

Проведение экспертизы осуществляется по постановлению лица, производящего дознание, следователя, прокурора, а также по определению суда или постановлению судьи в связи с расследованием и рассмотрением уголовных, гражданских и арбитражных дел. Она поручается высококвалифицированному специалисту — эксперту-экономисту, который является штатным или внештатным сотрудником государственного экспертного учреждения.

Источник: http://vuzlit.ru/646722/subekty_sudebno_ekspertnoy_deyatelnosti

Особенности проведения финансово-экономической экспертизы хозяйствующего субъекта

Общая характеристика класса судебных финансово-экономических экспертиз

Для определения понятия судебно-экономической экспертизы следует прежде рассмотреть само понятие экспертизы.

Термин «экспертиза» происходит от латинского «ехpertus», что означает «опытный», «сведущий».

Сам термин «судебная экспертиза» означает, что имеется в виду не любая экспертиза, а используемая в судебном процессе (конституционном, гражданском, арбитражном, уголовном, административном).

Характерной чертой судебного процесса является достаточно жесткая процессуальная форма его существования.

Заключение эксперта как самостоятельный вид судебного доказательства, предусмотренный ч. 2 ст. 49 Гражданского процессуального кодекса РСФСР, ч. 2 п. 1 ст. 51 Арбитражного процессуального кодекса РФ, ст. 69 Уголовного процессуального кодекса РСФСР, ч. 2 ст. 231 Кодекса административных правонарушений РФ, ч. 2 ст. 321 Трудового кодекса РФ, ст. 63 , ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации», ст. 95 Налогового кодекса РФ, может быть результатом только судебной экспертизы, т.е. такой экспертизы, которая была назначена и проведена после возбуждения судебного дела в строгом соответствии с правилами процессуального права.

Основной задачей судебно-экспертной деятельности является установление обстоятельств, подлежащих доказыванию по поручению судов, судей, органов дознания, производящих дознания, следователей и прокуроров посредством производства судебной экспертизы.

Основанием для назначения экономических экспертиз являются факты, вызывающие необходимость их проведения.

Они должны быть указаны в постановлении (определении) следователя или суда.

При этом следует учесть, что основания и мотивы назначения экспертизы не должны иметь обтекаемых и неточных формулировок, т.к. несоблюдение этого требования ведет к отождествлению экспертизы с ревизией.

В постановлении (определении) должны быть также описаны фабула дела и перечислены все представляемые на исследование материалы.

Перечисление (индивидуализация) в постановлении материалов, направляемых на экспертизу, способствует сокращению сроков производства экспертизы, поскольку эксперт заранее знает круг исследуемых материалов, а обвиняемый имеет возможность заявить ходатайство о приобщении к делу новых уже в момент назначения экспертизы, а не в ходе ее производства, как это часто бывает на практике.

Круг материалов, предоставляемых в распоряжение эксперту, определяется, исходя из оснований назначения и задачи экспертного исследования.

Читайте так же:  Определение судьи об отмене судебного приказа

Подготовка материалов для производства экономических экспертиз имеет свои особенности, т.к. эксперт в данном случае имеет дело не с реальным объектом, а его формальным отражением, материальным носителем которого выступают документы, содержащие экономически значимую информацию, в т.ч. о составе и размещении средств хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, финансовых источниках и направлениях их использования.

К таким документам относятся:

Если к делу приобщены черновые записи или неофициальные документы учетного характера, то они могут стать объектами исследования.

Достоверность содержащихся в них сведений определяется анализом и сопоставлением с материалами официальной отчетности.

В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают следующие роды судебных экономических экспертиз:

  • * бухгалтерская экспертиза;
  • * финансово-экономическая экспертиза.

Следует отметить, что такое деление весьма условно, поскольку первая может являться информационной основой для производства второй: между ними существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью изучения одних и тех же объектов.

В связи с тем, что объекты исследования обоих видов экспертиз и требования к подготовке материалов на экспертизу совпадают, они (требования) будут рассмотрены в целом для судебных экономических экспертиз, а задачи и вопросы для каждого вида даны раздельно.

Суть судебной экспертизы состоит в проведении судебно-экспертных исследований объектов на основе специальных знаний в области науки, техники и даче экспертом заключения по поставленным вопросам.

Предметом судебно-экономических экспертиз являются конкретные факты, оценка которых наряду с оценкой финансово-экономических данных требует специальных познаний в области бухгалтерского учета, экономики в целом, финансов и кредита и иных науках.

Рассмотрим критерии этих двух видов экспертиз в таблице 1.

Таблица 1. Аспекты разновидностей экспертиз

  • · Определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей предприятия в случаях искажения его данных о доходах и расходах.
  • · Исследование финансового состояния и платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности предприятия (организации).
  • · Определениепризнаков банкротства или объектов возмещения убытков кредитору, а также уровня исследование динамики показателей финансовогосостояния и платежеспособности организации, находящейся в процедуре экономической несостоятельности органов (банкротства);
  • · Определениестепени обеспеченности предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности.
  • · Выявлениефактов нарушений в порядке формирования и расходования денежных фондов.
  • · Определение несоответствий требованиям нормативных правовых актов и договорным обязательствам при совершении расчетных, хозяйственных, финансовых, кредитных и банковских операций.

Потребность в организации производствафинансово-экономических экспертиз может возникать также при необходимости исследования финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен, занижением закупочных, превышением предельного является уровня рентабельности органов и получением сверхприбыли объектов предприятиями-монополистами.

  • · Выявлениеналичия (или объектов отсутствия) фактов искажения учетных данных, определение видов искажения, установление степени их влияния на показатели хозяйственной деятельности, в т.ч. на исчислениеналогооблагаемой базы.
  • · Установление тождества или объектов различия черновых записей данным официального бухгалтерского учета.
  • · Установление изменения соответствия данных бухгалтерского аналитического и синтетического учета данным первичных документов, отчетности.
  • · Реконструкция (воссоздание) отсутствующих либо искаженных записей на основе более поздних или объектов предыдущих закономерных связей.

Установление соответствия совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета.

Отражены ли в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета операции по «списанию» имущества____ (наименование организации) и продаже за наличный расчет _____ (наименование товара) в период с ____ по _____ 20__ года?

Судебная финансово-экономическая экспертиза представляет собой относительно новый вид судебной экспертизы, получивший распространение в 90-е годы ХХ века.

Судебная финансово-экономическая экспертиза подразумевает собой такой вид экспертной деятельности, которая представляет собой установление фактов, касающихся расследования экономических преступлений, а также экономических споров, лежащих в основе гражданских и арбитражных дел, осуществляемая на основе специальных познаний различных наук экономического профиля.

Другими словами, финансово-экономическая экспертиза — это проведение специалистами исследования действительных объемов и направлений движения финансовых средств в целях выявления целесообразности, рациональности и эффективности проведенных финансовых операций и финансовой деятельности предприятия за проверяемый период.

В ходе судебной экономической экспертизы могут решаться вопросы о правомерности штрафных санкций, налогов и сборов, о соответствии отчетной документации деятельности организации, о выполнении договорных отношений, о наличии или отсутствии признаков преднамеренного банкротства предприятия и другие.

Судебно-экономическая экспертиза решает достаточно широкий круг вопросов и охватывает практически все сферы гражданского, уголовного, административного и хозяйственного права.

По результатам исследования выносится экспертное заключение, содержащее оценку финансового состояния и финансово-экономических показателей деятельности хозяйствующего субъекта.

Источник: http://vuzlit.ru/825072/osobennosti_provedeniya_finansovo_ekonomicheskoy_ekspertizy_hozyaystvuyuschego_subekta

Порядок проведения экономической экспертизы

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Прежде, чем говорить о порядке проведения экономической экспертизы, нужно понять, что собой представляет эта экспертиза. Итак, экономическая экспертиза — это исследование спорных ситуаций, связанных с хозяйственно-финансовой деятельностью субъекта.

При проведении независимой экономической экспертизы определяется финансовое состояние субъекта, в том числе решение разных финансовых операций и показателей, и также их формирование, отражение в учете бухгалтерском с соблюдением законодательных норм в сфере финансовой.

Понятие экономической экспертизы включает в себя: финансово-экономическую и судебно-бухгалтерскую экспертизы. Как правило, финансово-экономическая экспертиза применяется в случае возникновения конфликтной ситуации в финансово-экономической сфере. А если дело дошло до судебного разбирательства по гражданским, уголовным, арбитражным делам, то судом или следствием может быть назначена уже судебно-бухгалтерская экспертиза.

Читайте так же:  Жалоба на учителя статьи

Основными регламентирующими нормами при проведении экономической экспертизы являются:

  • Уголовно-процессуального кодекса России;
  • Гражданско-процессуального кодекса России;
  • Налоговый кодекс России;
  • Кодекса об административных правонарушениях России;
  • Федерального закона ФЗ-73 «Об государственной судебно-экспертной деятельности в России»;
  • Федерального закона ФЗ-63 — «О адвокатской деятельности и адвокатуре в России»;
  • Федеральный закон — «Об консолидированной финансовой отчетности».

При проведении экономической экспертизы в Министерстве экономического развития России рекомендует использовать методические рекомендации из Приказа №5 от 5 февраля 2009г. Этот документ разработан в целях проведения единой и прозрачной процедуры при проведении данного вида экспертизы.

Порядок проведения экономической экспертизы может предполагать выполнение таких действий:

  • ознакомление с разными полученными источниками информации, необходимыми для проведения экспертизы. Оценка их достаточности при проведении экспертного исследования;
  • экономический анализ активов, пассивов должника;
  • анализ сделок должника;
  • обобщение и оценка полученных результатов исследования и в итоге составление экспертного заключения.

На первом этапе экономической экспертизы рассматриваются полученные материалы, оценивается их достаточность, устанавливаются количественные и качественные характеристики хозяйственно-финансовой деятельности должника и всех его контрагентов:

Во время второго этапа экономической экспертизы проводится детальный экономический анализ активов и всех пассивов должника:

  • рассмотрение заемных источников экономической деятельности и способы их привлечения (большое внимание уделяется краткосрочным обязательствам должника, в том числе и перед бюджетом, внебюджетными фондами);
  • рассмотрение изменения балансовой стоимости активов за исследуемый период, их структура, а также формирование выводы по отношению к ликвидности имущества должника;
  • выявление основных дебиторов и их сумм задолженности, определение доли дебиторской задолженности в рамках балансовой стоимости оборотных активов;
  • сопоставление объемов имущества и обязательств и формирование выводы о платежеспособности;
  • проводится анализ движения денежных потоков, что позволяет уточнить выводы про основные причины возникновения неплатежеспособности;
  • анализ финансового состояния за рассматриваемый период может быть дополнен рассмотрением его устойчивости, деловой активности, платежеспособности и эффективности его хозяйствования, которое рассчитывается с применением экономических коэффициентов по общепринятым методикам.

На третьем этапе экономической экспертизы проводится анализ сделок в целях выявления последних, заключенных при условиях, не соответствующих настоящим рыночным условиям. Как правило, к таким сделкам относятся:

  • сделки, приведшие к отчуждению имущества хозяйствующего субъекта, которые не являются договорами купли-продажи и нацелены на замещение собственности должника менее ликвидным;
  • договоры купли-продажи имущества, при отсутствии которого невозможна основная деятельность;
  • сделки, которые связанные с возникновением обязательств, не подкрепленные имуществом, а также влекущие приобретение неликвидного имущества;
  • договоры купли-продажи собственности с применением в расчетах векселей;
  • сделки по замене обязательств;
  • соглашения по обеспечению обязательств;
  • договоры купли-продажи векселей;
  • акцепт, выдача, передача и оплата векселей, дача аваля на векселе.

В свою очередь третий этап можно разделить на две части:

  • определение сделки, совершенной в рамках основного вида деятельности и выходящие за пределы основного профиля деятельности.
  • определение влияния совершенных сделок на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.
Видео (кликните для воспроизведения).

В случае выявления сделок, выходящих за пределы профиля деятельности, проводится анализ каждой сделки на предмет соответствия ее условий рыночным условиям.

При этом исследуется:

  • цену договора;
  • стоимость самого объекта сделки по условиям договора;
  • предмет договора;
  • условия договора;
  • условия оплаты и ее порядок.

На заключительном этапе анализа, при необходимости проводится анализ реальных условий исполнения сделки. Определяется влияние каждой отдельной сделки и совокупности их на финансовое состояние.

В заключение проведенной экономической экспертизы (на четвертом этапе) составляется перечень кредиторов, всех контрагентов должника и определяется размер задолженности, оценивается размер ущерба.

В случае выявления неисполненных должником обязательств, размер причиненного ущерба может состоять из:

  • рыночной стоимости всего имущества, которое должно передаваться по заключенным, но неисполненным договорам;
  • разницы в рыночной стоимости имущества и стоимости указанной при передаче по договору;
  • суммы денежных средств, которую необходимо выплатить в счет исполнения всех обязательства;
  • суммы всех невыплаченных налогов и других обязательных платежей;
  • Специалисты НП «Федерация Судебных Экспертов» гарантируют каждому клиенту профессиональное проведение всех этапов экономической экспертизы. Вся работа ведется на условиях индивидуального подхода.

За помощью в проведении экономической экспертизы в НП «Федерация Судебных Экспертов» могут обратиться и физические лица и предприятия.

Вид экспертизы Стоимость экспертизы
По гражданским делам от 15 000
По уголовным делам от 30 000
По арбитражным делам от 30 000

Цена экспертизы указана с учетом налогов. Транспортные расходы оплачиваются отдельно.


Источник: http://sud-expertiza.ru/poryadok-provedeniya-ekonomicheskoy-ekspertizy/

Отличие экономической экспертизы от ревизии и аудита

Понятие и принципы проведения судебно-экономических экспертиз

Экспертиза – исследование и решение опытными специалистами вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, экономики, искусства или других отраслей знаний с целью профессиональной оценки степени соответствия исследуемого объекта тем или инм заданным характеристикам.

Судебную экспертизу можно определить как одну из разновидностей экспертизы, обладающую особыми признаками, описанными в процессуальных законах:

1. Гражданском процессуальном кодексе РФ (ГПК РФ).

2. Арбитражном процессуальном кодексе РФ (АПК РФ).

3. Уголовно-процессуальном кодексе РФ (УПК РФ).

Читайте так же:  Обжалование решение суда приказ

2. Соблюдение прав и свобод человека

3. Независимость эксперта

4. Объективность исследования

5. Использование современных достижений науки и техники

Функции и задачи экономической экспертизы

1) идентификационные направлены на отождествление объекта по его отображениям (например, по следам). Идентификационные задачи формулируются в виде вопросов о тождестве конкретных объектов (например, установление лица, исполнившего документ, по почерку), об установлении единого источника происхождения объектов (например, установление предприятия-изготовителя); об изготовлении (выполнении) нескольких объектов одним лицом;

2) диагностические состоят в выявлении механизма события, времени,

3) классификационные направлены на установление характеристик объекта с целью отнесения его к общепринятому классу (судебно- баллистическая экспертиза, судебная металловедческая экспертиза);

4) задачи, связанные с экспертной профилактикой – выявление обстоятельств, способствующих совершению преступлений (правонарушений) и разработке мер по их устранению (например, выработка на основании анализа экспертной практики рекомендаций по защите от подделки ценных бумаг или денежных билетов).

Виды экономических экспертиз

1) Бухгалтерская – исследование содержания записей бухгалтерского учета.

2) Налоговая – исследование исполнения обязательств по исчислению налогов и сборов.

3) Финансово-аналитическая – исследование финансового состояния.

4) Финансово-кредитная – исследование соблюдения принципов кредитования.

Субъекты экономической экспертизы.

Субъектами судебно-экспертной деятельности являются:

— лица и органы, назначающие экспертизу

— судебные эксперты (Государственным судебным экспертом-экономистом в федеральных органах налоговой полиции может быть лицо, имеющее высшее экономическое образование и получившее последующую юридическую и другую специальную подготовку в области экономической экспертной специальности)

— судебно-экспертные учреждения (Государственным судебно-экспертным учреждением является учреждение либо его структурное подразделение, созданное в соответствии с законодательством РФ для организации производства судебных экспертиз)

Отличие экономической экспертизы от ревизии и аудита

Аудиторская проверка и Судебно-экономическая экспертизаотличаются по следующим признакам:

Юридическая природа. Основание проведения аудита — соблюдение норм и требований федеральных законов «Об аудиторской деятельности» и «О лицензиро-вании отдельных видов деятельности». Основание назначения СБЭ — наличие обстоятельств дела, для правильной оценки которых следователю, суду необходимо заключение эксперта-бухгалтера; является следственным действием. Правовые основы определены Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации».

Управленческий аспект. Степень достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет пользователю этой отчетности делать на ее основе правильные выводы об имущественном и финансовом положении аудируемого объекта. Судебно-бухгалтерская экспертизаявляется способом собирания доказательств.

Цели и задачи. Целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Цельсудебно-бухгалтерской экспертизы — проверка и установление наличия или отсутствия недостачи, излишков материально-производственных запасов, периода и места их образования, размера причиненного материального ущерба; проверка документальной обоснованности расходов и выявление фактов отклонения от требований налоговой, сметной (бюджетной) и кассовой дисциплины; проверка и определение ФХД, не получивших должного отражения в данных бухгалтерского учета; определение и анализ недостатков в системе бухучета (учетной политики, отклонений от нее, несоответствий данных учета и отчетности, системы внутреннего контроля) и т.д.

Объем работ. Объем определяется программой аудиторской проверки, согласованной с собственником. Объемсудебно-бухгалтерской экспертизы ограничен вопросами, поставленными эксперту-бухгалтеру следователем или судом.

Субъекты проведения. Аудиторские фирмы или самостоятельно практикующие аудиторы при наличии лицензии на осуществление соответствующего вида аудита. Являются независимой стороной. Эксперт-бухгалтер не является должностным лицом, он — самостоятельное процессуальное лицо. Проведение СБЭ может быть поручено аудиторской фирме.

Объекты исследования. Аудитор действует в соответствии с федеральным стандартом «Аудиторские доказательства». Эксперт-бухгалтер может исследовать только материалы дела и не вправе самостоятельно обращаться к документам, находящимся в других организациях.

Методы исследования. Аудитор применяет как общенаучные, так и конкретные методы исследования документов. Эксперт-бухгалтер вправе применить общенаучные и конкретные (документальные) методы исследования документов, но не может применять методы фактической проверки.

Оформление результатов. Аудиторская проверка оформляется аудиторским заключением. Судебно-бухгалтерская экспертиза оформляется заключением эксперта-бухгалтера.

Отличие судебно-экономической экспертизы от ревизии.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается следователем или судом, как правило, после проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятия,

Если ревизия комплексно исследует финансово-хозяйственную деятельность предприятия с целью ее дальнейшего усовершенствования, то экспертиза исследует отдельные недостатки выявленные ревизией с целью документального обоснования исковых требований, поданных в следственные или судебные органы к конкретным материально-ответственным лицам.

Проводят экспертизу, в отличии от ревизии, не по заранее составленному плану, а по мере возникновения необходимости в ней и только после вынесения специального постановления органа, который назначил экспертизу.

Следующее отличие заключается в том, что эксперт ограничивает свою деятельность теми вопросами, которые возникают у следователя на основеуже собранных материалов, а ревизор может выискивать новые материалы о фактах, ранее неизвестных следователю.

Ревизор имеет право производить действия, которые не осуществляет эксперт — проводить инвентаризацию; непосредственно получать материалы не только в ревизуемой организации, но и в других связанных общностью операций организациях; брать объяснения от работников ревизуемой организации; опечатывать и изымать документы и т. д.

Производство экспертизы регламентировано уголовно процессуальным законом. Деятельность же ревизора не могут заменить заключения эксперта и служить основанием к изменению или отмене приговора с прекращением дела.

За упущения, допущенные при проведении, бухгалтер-ревизор несет ответственность как должностное лицо, бухгалтер-эксперт за дачу ложного заключения несет уголовную ответственность.

Читайте так же:  Загранпаспорт подпись ребенка

Эксперт ни от кого не зависит при даче заключения, никто не вправе навязать ему своих суждений. Выводы же ревизора, за которые он несет ответственность, как должностное лицо, утверждает вышестоящий начальник.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9735 —

| 7572 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно


Источник: http://studopedia.ru/20_12615_otlichie-ekonomicheskoy-ekspertizi-ot-revizii-i-audita.html

Объекты судебно-экономической экспертизы

Объекты судебно-экономической экспертизы проверяются в ходе юридической экспертизы, являющейся необходимой в том случае, если в процессе судебного разбирательства появляются вопросы, связанные с бухгалтерским учетом. Судебно-экономическая экспертиза, как таковая, занимается исследованием финансово-хозяйственной деятельности различных предприятий, ставших объектом расследования органов правоохраны. В нее входят такие узкоспециальные аспекты, как налоговый или бухгалтерский учет.

Почему предприятия попадают под пристальное внимание правоохранительных органов? Вследствие такой своей работы, когда происходит убыток или недостача финансов, имеет место расхищение собственности компании или бесхозяйственность, влекущая негативные последствия для работы предприятия и его сотрудников. Тогда и предоставляется возможность проверить объекты судебно — экономической экспертизы, в которые входят различные документы, воспроизводящие деятельность фирмы и с помощью которых можно определить нарушение.

К таким документам относятся:

  1. различные гражданско-правовые договоры;
  2. учетные документы бухгалтерской направленности;
  3. различные регистры учета, как то журналы, ведомости, учетные карточки;
  4. инвентаризационные материалы: опись товаров, протоколы решения комиссий по инвентаризации, заявления сотрудников, несущих материальную ответственность;
  5. документы, имеющие отношение к бухгалтерскому учету: отчеты кассиров и материально-ответственных работников;
  6. документы, подтверждающие налоговую отчетность;
  7. прочие заключения, касающиеся объектов судебно-экономической экспертизы, показания свидетелей, протоколы проверки, материалы судебного дела.

Объекты судебно-экономической экспертизы могут быть определены, исходя из потребностей судопроизводства, когда необходимо применение специальных познаний в сфере экономической практики или же теории, если это поможет суду в будущем установить истину. В результате в ходе судебного разбирательства должны быть выяснены и, главное, доказаны факты предпринимательской деятельности, послужившие возникновению состава преступления и определение их последствий для экономического развития предприятия.

Необходимо отметить, что объекты судебно-экономической экспертизы могут рассматриваться в гражданском и уголовном судебном процессе. Поэтому, если речь идет об арбитраже, в объекты рассмотрения судебно-экономической экспертизы входят и обстоятельства дела и обязанности сторон, которые определяются законом или заключенным договором. Дело в том, что если экономика регулируется гражданско-административным правом, то неправдивые данные в документах юридического значения фактически являются несоответствием действительной работе предприятия.

  1. несоответствие фактического использования прибыли предприятия и указанного в отчетной документации и контрактах гражданско-правовой направленности;
  2. несоответствие фактических хозяйственных операций и документальных данных;
  3. несоответствие результатов коммерческой деятельности сведениям, указанным в отчетных бухгалтерских документах.

Поэтому для определения нанесенного материального ущерба и проводится анализ объектов судебно — экономической экспертизы, который предполагает квалифицировать данный ущерб как такой, который стал следствием нарушений закона в экономической деятельности предприятия.

Теперь, что касается криминального судебного процесса. Закон уголовно-процессуального характера занимается установлением обстоятельств, которые можно охарактеризовать как преступление, имеющее определенные мотивы и требуют доказательства вины, характера и величины ущерба, нанесенного правонарушением. Исходя из этого, к объектам судебно — экономической экспертизы уголовного дела можно отнести:

  • нецелевое использование коммерческого дохода наряду с наличием ложной информации в отчетных документах бухгалтерского характера;
  • отклонение от уплаты обязательных выплат и государственных налогов наряду с нецелевым применением коммерческих прибылей предприятия и наличием неправдивой информации либо полным ее отсутствием в документах распорядительного плана и декларациях.

В сфере гражданского права законодательство четко регламентирует обязательную уплату налогов, правила ведения бухгалтерского учета, его контроля и составлением отчетных документов. В состав преступления входит документация изначально неправдивой информации, которая имеет юридическое значение, поскольку подобные документы дают право судебной защиты законных интересов и прав имущественного характера. К составу преступления относят также:

  • присутствие вины;
  • наличие убытка;
  • характер ущерба;
  • способы его нанесения;
  • присвоение или нецелевое использование доходов.

В связи со всем вышесказанным, можно сделать вывод, что проверка объектов судебно-экономической экспертизы является конечным результатом в изучении документов, которые могут содержать или явно содержат следы экономического преступления. Именно поэтому проведением изучения объектов судебно-экономической экспертизы занимаются организации или отдельные уполномоченные личности, имеющие квалификацию в делах подобного плана. Изучение объектов судебно-экономической экспертизы является чрезвычайно сложным и трудоемким процессом, который требует наличия специальных знаний в сфере экономики и права, финансовой деятельности и бухгалтерского учета.

Некоммерческое партнерство «Федерация Судебных Экспертов» имеет аккредитацию на проведение изучения объектов судебно-экономической экспертизы. Поэтому не нужно терять драгоценное время на поиск сомнительных специалистов – обратившись в НП «Федерация Судебных Экспертов», Вы получите качественную экспертизу судебно-экономических объектов короткие сроки.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://sud-expertiza.ru/obekty-sudebno-ekonomicheskoy-ekspertizy/

Субъекты судебно экономической экспертизы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here